| Критерий |
Что делают налоговые органы |
Вывод |
| 1. Темпы роста собственного капитала меньше, чем заемного |
Сравнивают данные балансов Вашей компании за 2006,2007 и за полугодие 2008 года, обнаруживают, что динамика роста займов и кредитов заметно выше, чем капитала и резервов |
Компания создана не для реальной деятельности, а для участия в «схемах» |
| 2. Оборотные активы растут медленнее, чем внеоборотные |
Анализируют разделы баланса, обнаруживают, что темп роста товаров, запасов и прочих оборотных активов (раздел II баланса) ниже, чем прирост основных средств и НМА (раздел I баланса) |
Компания является «хранителем активов», деятельность при этом не ведет, значит, она может участвовать в группе, специально созданной для снижения налогов. |
| 3. На балансе компании мало основных средств |
Анализируют раздел I баланса, выявляют, что по строке 120 величина небольшая или нулевая. Выявляют, что в Приложении к балансу (форма №5) в расшифровке по группам основных средств доля машин и оборудования в общем объеме основных средств меньше или не растет из года в год |
Либо у Вашей компании плохое финансовое состояние, либо Ваша организация- фирма-«прокладка», которая служит посредником между реальной компанией и однодневками |
| 4. Прибыль от продаж выше, чем прибыль до налогообложения |
Применяют нехитрую формулу: берут Отчет о прибылях и убытках, делят цифру из строки 050 на величину строки 140, выявляют, что полученное значение меньше единицы |
Вероятность завышения расходов Компании
Пример Компания берет кредит у дружественной организации с единственной целью уменьшить налоговую базу на проценты |
| 5. Выплаты, освобожденные от ЕСН, составляют 20 и более процентов налогооблагаемой базы |
Сравнивают между собой показатели декларации по ЕСН: налоговую базу (строка 0100 графы 3 раздела 2) и выплаты, не подлежащие налогообложению (строки 1000 и 1100). Обнаруживают, что компания сократила базу на пятую часть или больше |
Существует вероятность, что компания участвует в «схемах»
Пример Фиктивное привлечение инвалидов или маскировка зарплаты под материальную помощь |
| 6. Налогооблагаемая база по ЕСН не соответствует базе в части ФСС |
Смотрят, насколько отличаются друг от друга цифры в графах 3 и 4 строки 0100 раздела 2 декларации по ЕСН. По мнению инспекторов, допустимым является отклонение в 20 процентов и меньше. |
Вероятна недобросовестность налогоплательщика |
| 7. Затраты на один рубль реализованной продукции больше, чем в среднем по отрасли |
Рассчитывают этот показатель следующим образом: суммируют цифры, указанные в строках 020, 030 и 040 формы № 2 (себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы). Результат делят на выручку, показанную в строке 010, и умножают на 100 копеек. В итоге получается значение, показывающее, сколько копеек «стоит» компании один вырученный рубль. |
Предприятия, которые опережают по затратам своих конкурентов по отрасли, – кандидаты на выездной контроль. |
| 8. Прирост коммерческих и управленческих расходов без увеличения объемов продаж |
Знатоки ведения бизнеса из налоговой службы сравнивают средства, потраченные на управление компанией в 2006 году с 2007 и 2008 г. Выявляют, что в строках 030 и 040 формы № 2 Отчет о прибылях и убытках стоят большие цифры. Ищут заметного «прибавления» показателя по строке 050. Если пропорционального увеличения не находят, то делают вывод. |
Такие коммерческие и управленческие расходы «нецелесообразны». Возможно, это мнимые расходы, которые предприняты исключительно для уменьшения налога на прибыль Пример Фиктивные консультационные услуги, якобы оказанные фирмой-однодневкой. |
| 9. Отсутствие «логической связи» показателей налоговых деклараций по различным налогам в сопоставлении с бухгалтерской отчетностью |
Сопоставляют данные деклараций по различным налогам с показателями форм финансовой (бухгалтерской) отчетности и делают выводы |
Отсутствие «логической связи» может свидетельствовать о возможном механизме сокрытия объектов налогообложения, связанных с участием посреднических фирм, дочерних компаний, кредиторов, поставщиков и потребителей |
| 10. Высокая доля зарплат директора и главбуха в общей сумме выплат |
Сравнивают долю зарплат директора и главбуха в общей сумме выплат |
Компания является «недобросовестной», рядовым сотрудникам выдают зарплату в конвертах, организацию нужно включить в план проверок. |
